Berbagi Pilihan untuk Karyawan Mobile Internasional Oleh MHA MacIntyre Hudson 26 Juni 2014 - 14:38 Saat ini bagaimana seorang pegawai dikenai pajak atas pelaksanaan pilihan mereka bergantung pada posisi kena pajak mereka saat memberikan opsi. Jika mereka bukan penduduk Inggris yang hibah, tidak ada pajak penghasilan yang timbul berdasarkan pilihan mereka meskipun mereka penduduk Inggris pada saat berolahraga. Di sisi lain jika seorang karyawan dihuni oleh Inggris, dia secara teknis bertanggung jawab atas pajak penghasilan Inggris atas seluruh keuntungan opsi saham (selisih antara nilai pasar saham pada exercise dan exercise price) pada exercise bahkan jika karyawan tersebut berhenti Jadilah warga Inggris sebelum opsi rompi sebelum dilakukan. Untuk mengatasi kesalahpahaman yang terakhir ini dengan prinsip-prinsip OECD, HMRC sebelumnya mengizinkan pembagian opsi saham ke masa tugas Inggris jika karyawan tersebut menggunakan opsi tersebut di negara dimana Inggris memiliki perjanjian pajak ganda. Hanya bagian yang dikaitkan dengan kewajiban Inggris yang dapat dikenai pajak. Konsesi ini tidak membantu di mana karyawan tersebut pergi ke negara dimana Inggris tidak memiliki perjanjian pajak ganda seperti Brasil atau negara-negara seperti Afrika Selatan dimana rezim ekspatriat khusus berarti karyawan tersebut tidak segera menjadi penduduk pajak. Itulah aturan lama dan peraturan yang akan berlanjut sampai 6 April 2015. Langkah baru dalam RUU Keuangan 2014 memperkenalkan pendekatan baru terhadap perpajakan dimana seorang karyawan telah mobile internasional selama periode penghargaan yang relevan. Periode yang relevan pada dasarnya adalah periode antara pemberian opsi dan kapan rompi diatur saat opsi tersebut dapat dieksekusi. Keuntungan opsi saham diperlakukan sebagai berlaku secara merata setiap hari sepanjang periode yang relevan dengan salah satu perawatan berikut: - Tidak dikenai pajak karena berkaitan dengan periode non-tinggal di Inggris pada periode yang relevan dimana tugas ketenagakerjaan sepenuhnya dilakukan. Di luar negeri Kena Pajak secara penuh karena berkaitan dengan masa tinggal di Inggris atau Kena Pajak sampai dilunasi ke Inggris di mana keuntungan opsi saham berkaitan dengan tugas yang dilakukan di luar negeri oleh penduduk Inggris yang dikenai pajak berdasarkan pengiriman uang. Pendekatan baru ini akan memiliki pemenang dan pecundang. Pegawai yang memegang opsi yang diberikan sementara ketika mereka bukan penduduk mungkin ingin melatih mereka sebelum tanggal 6 April 2015 untuk meminimalkan tagihan pajak Inggris. Sebaliknya, karyawan memberikan pilihan saat tinggal dan bekerja di Inggris dan yang sekarang tinggal di negara-negara dimana Inggris tidak memiliki perjanjian pajak mis. Brasil mungkin ingin menunda penggunaan opsi mereka sampai setelah 5 April 2015 untuk mendapatkan keuntungan dari sebagian keuntungan opsi saham mereka yang dibagi ke periode non-Inggris dan karenanya bukan kena pajak Inggris. Panduan Pajak Global untuk Individu Dengan Kompensasi Saham Panduan ini menjelaskan perpajakan Kompensasi saham di 40 negara. Termasuk peraturan tentang pajak penghasilan, pajak sosial, pajak keuntungan modal, sumber pendapatan, kediaman pajak, pajak keluar, dan pelaporan aset. Untuk menyediakan sumber daya lebih lanjut, masing-masing pemandu negara menautkan ke situs web agen pajak nasional dan, bila berlaku, ke perjanjian pajak negara dengan Amerika Serikat. Profil negara secara rutin ditinjau dan diperbarui sesuai kebutuhan. Pada akhir masing-masing, bulan update yang paling terakhir dibutuhkan diberikan. Bukanlah hal yang aneh jika peraturan pajak negara mengenai kompensasi saham tidak berubah selama beberapa tahun, jadi di beberapa negara tidak ada pembaruan yang diperlukan dalam waktu lama. Selain cakupan khusus negara dalam panduan ini, lihat juga serangkaian artikel terkait dan FAQ tentang perpajakan internasional pada umumnya untuk karyawan mobile. FAQ lain menyajikan data survei tentang rencana saham di luar Amerika Serikat. FAQ yang berbeda menjelaskan program pemerataan pajak yang melaluinya beberapa perusahaan membayar pajak pekerja asing untuk tugas internasional. Panduan Pajak Global Anda hebat dan sesuai dengan langganannya sendiri. Sumber daya yang bagus Cynthia Hunt, Departemen Hukum, Entegris Mengapa Panduan Ini Bermanfaat Pengenaan pajak kompensasi saham untuk karyawan mobile dapat menjadi sangat kompleks, terutama bila mereka bekerja di dua atau lebih negara selama periode vesting equity award. Dalam sebuah survei terhadap perusahaan multinasional, 67 dari responden melaporkan bahwa karyawan tidak memiliki pemahaman yang baik tentang bagaimana mendapatkan keuntungan dari kompensasi ekuitas di luar Amerika Serikat (2015 Global Equity Incentives Survey oleh PricewaterhouseCoopers dan NASPP). Panduan Pajak Global kami adalah titik awal yang berharga bagi peserta rencana stok dan profesional stock plan yang perlu mengetahui tentang perpajakan kompensasi saham di negara-negara yang diliputi. Mencari Saran Profesional pada Situasi Khusus Panduan ini bisa menjadi titik awal dan alat penelitian yang berguna, memberikan kerangka acuan umum tentang undang-undang perpajakan di setiap negara yang tercakup. Namun, Anda harus menghubungi akuntan, profesional pajak, pengacara, dan atau departemen sumber daya manusia untuk mendapatkan saran mengenai situasi tertentu. Isi Panduan Pajak Global tidak boleh dianggap sebagai saran perencanaan hukum, pajak, atau perencanaan keuangan mengenai fakta atau keadaan tertentu. Latar Belakang Panduan Pajak Global Panduan Pajak Global pada awalnya dibuat oleh Louis Rorimer dari firma hukum Jones Day di Cleveland, Ohio, dan ditulis untuk mengungkapkan pandangannya dan tidak harus dilihat dari firma hukum yang dikaitkan dengannya. Rorimer juga penulis buku dua volume International Stock Plan. Panduan Pajak Global diperbarui sesuai kebutuhan staf MyStockOptions. Konten disediakan sebagai sumber pendidikan. MyStockOptions tidak bertanggung jawab atas kesalahan atau keterlambatan dalam konten, atau tindakan yang dilakukan dalam ketergantungannya. Hak Cipta salinan 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions adalah merek dagang terdaftar federal. Tolong jangan menyalin atau mengutip informasi ini tanpa izin dari myStockOptions. Hubungi editor untuk informasi perizinan. Informasi yang disampaikan - Backgrounder Archived disediakan untuk keperluan referensi, penelitian atau pencatatan. Ini tidak tunduk pada Standar Web Pemerintah Kanada dan belum diubah atau diperbarui sejak diarsipkan. Silahkan hubungi kami untuk meminta format selain yang tersedia. Protokol Kelima untuk Konvensi Pajak Penghasilan Kanada-Amerika Serikat Poin Kunci Perjanjian pajak mencegah pajak berganda, penegakan pajak bantuan dan meningkatkan kerja sama. Dalam jaringan Canadas yang memiliki lebih dari 85 perjanjian pajak, Konvensi Pajak Penghasilan Kanada-Amerika Serikat sangat penting. Konvensi ditandatangani pada tahun 1980. Ini adalah rangkaian perubahan kelima (protokol) sejak saat itu. Protokol Kelima memberikan manfaat signifikan bagi individu dan bisnis Kanada, dengan: menghilangkan pajak pemotongan sumber negara untuk pembayaran bunga lintas batas yang memungkinkan pembayar pajak meminta agar masalah pajak ganda yang tidak terpecahkan diselesaikan melalui arbitrase yang memastikan bahwa tidak ada pajak berganda atas keuntungan para emigran Memperluas manfaat perjanjian kepada perusahaan pertanggungjawaban terbatas yang memberikan pengakuan pajak bersama atas kontribusi pensiun yang menjelaskan bagaimana opsi saham dikenai pajak dan menerapkan banyak perbaikan dan pembaruan teknis. Untuk menjadi bagian hukum Canadas, Protokol Kelima harus diundangkan oleh Parlemen. Pemerintah berencana untuk memperkenalkan undang-undang yang dipersyaratkan pada kesempatan awal. Catatan Penting: Backgrounder ini adalah panduan umum dan sederhana untuk peraturan, dokumen dan praktik yang secara inheren rumit. Sementara setiap upaya telah dilakukan untuk memastikan keakuratannya, panduan ini bukanlah deskripsi teknis yang lengkap atau interpretasi resmi dari subyek yang dibahasnya. Contoh yang diberikan adalah kasus yang disederhanakan yang tidak dimaksudkan untuk menggambarkan orang atau transaksi aktual. Perjanjian pajak Kapanpun penduduk satu negara mendapatkan penghasilan di negara lain - baik dengan melakukan bisnis, melakukan investasi atau dipekerjakan di sana - ada potensi untuk pajak berganda. Hal ini karena baik negara tempat tinggal dan negara tempat pendapatan diperoleh secara sah dapat mengklaim hak atas pajak penghasilan yang sama. Untuk mencegah perpajakan ganda ini, negara-negara menandatangani perjanjian perpajakan bilateral (juga dikenal sebagai konvensi pajak atau perjanjian pajak berganda (DTA)). Kesepakatan ini, yang mengikat secara hukum setelah diratifikasi, menetapkan negara mana yang akan mengenakan bentuk pendapatan tertentu dalam berbagai situasi tertentu. Perjanjian pajak juga membantu penegakan hukum perpajakan, dengan menyediakan pertukaran informasi antara otoritas pajak. Dan perjanjian tersebut mencakup mekanisme untuk menyelesaikan perbedaan pandangan antara negara-negara mengenai pertanyaan seperti karakterisasi item pendapatan tertentu atau dari mana pendapatan diperoleh. Dengan ekonomi dinamis dan populasi mobile, perjanjian pajak semakin penting bagi Kanada. Mereka yang mendapatkan keuntungan dari perjanjian pajak negara ini mencakup bisnis mapan yang beroperasi atau berinvestasi di luar negeri, usaha baru yang mencari investasi asing, dan individu yang mungkin ingin bekerja sementara di negara lain atau memiliki properti di sana. Sebuah perjanjian pajak memberikan semua jawaban yang dapat diandalkan kepada orang-orang ini tentang di mana mereka harus membayar pajak. Jaringan perjanjian pajak Canadas sangat luas: kami memiliki DTA dengan lebih dari 85 negara, termasuk mitra NAFTA kami, hampir semua negara Uni Eropa dan OECD (Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan), banyak anggota Persemakmuran dan La Francophonie, dan Negara berkembang pesat seperti Brasil, Rusia, India, China dan Afrika Selatan. Konvensi Pajak Penghasilan Kanada-Amerika Serikat Perjanjian pajak Kanada-Amerika Serikat adalah, mengingat kedalaman ikatan Canadas dengan Amerika Serikat, yang sangat penting. Seperti semua Canadas DTA, perjanjian Kanada-AS didasarkan pada model yang dikembangkan oleh OECD, namun selalu menyertakan beberapa fitur khusus yang mencerminkan hubungan unik Kanada-A. S. Karena praktik bisnis dan investasi lintas batas berkembang, perjanjian pajak harus berubah juga jika tetap efektif. Konvensi Pajak Penghasilan Kanada-AS yang baru pertama kali ditandatangani pada tahun 1980. Telah diperbarui empat kali - pada tahun 1983, 1984, 1995 dan 1997. Keempat Protokol ini (serangkaian perubahan pada perjanjian) mencakup spektrum poin yang luas, namun mereka Semua membantu memastikan perjanjian tersebut menerapkan perkembangan terakhir dalam dua kebijakan pajak negara serta perubahan kebutuhan individu dan bisnis Kanada dan AS. Anggaran Canadas 2007 mencatat bahwa kesepakatan pada prinsipnya telah dicapai dengan A. S. pada Protokol kelima untuk memperbarui perjanjian pajak. Protokol Kelima Protokol yang ditandatangani pada tanggal 21 September 2007 mengusulkan untuk mengubah dan memperbarui banyak ketentuan dari Konvensi Pajak Penghasilan Amerika Serikat-Amerika Serikat yang ada. Protokol kelima ini akan mulai berlaku setelah dibuat undang-undang (diratifikasi) oleh pemerintah Kanada dan Amerika Serikat (atau pada 1 Januari 2008, jika telah diratifikasi pada tahun 2007). Protokol ini disertai dengan dua pertukaran catatan diplomatik yang menetapkan banyak aspek teknis. Berikut adalah penjelasan singkat beberapa elemen penting Protokol ini: Penghapusan pajak pemotongan atas bunga Siapa yang memengaruhinya: Setiap penduduk Kanada atau Amerika Serikat yang membayar bunga kepada seseorang di negara lain. Aturan saat ini: Jika bunga dibayarkan di perbatasan Kanada-A. S., perjanjian pajak umumnya memungkinkan negara asal pembayar (negara sumber) untuk memungut bunga itu. Pajak, sampai dengan 10 tarif pajak, dikumpulkan dengan mewajibkan pembayar untuk menahan dan mengirimkan sebagian dari pembayaran bunga - maka istilah pemotongan pajak. Aturan baru: Negara sumber tidak dapat membebani kepentingan lintas batas. Contoh: Penduduk Kanada yang meminjam uang dari pemberi pinjaman A. S. tidak lagi harus menahan dan mengirimkan pajak Kanada atas pembayaran bunga. Signifikansi: Mengurangi biaya pinjaman membuat investasi lintas batas lebih efisien. Aplikasi: Berlaku untuk bunga yang dibayar antara orang yang tidak terkait (panjang lengan) - mis. Bank dan pelanggannya - pada bulan kedua setelah Protokol mulai berlaku. Untuk bunga yang dibayarkan antar orang terkait - mis. Anak perusahaan dan perusahaan induknya - pembebasan penuh berlaku pada tahun ketiga setelah mulai berlakunya. (Untuk tahun pertama dan kedua setelah mulai berlakunya, batas tingkat pajak negara sumber diturunkan masing-masing dari 10 menjadi 7 dan 4.) Siapa yang terkena dampaknya: Warga Kanada atau Amerika Serikat yang menghadapi pajak berganda ganda yang tidak terselesaikan Melalui peraturan treaty atau dengan negosiasi antara dua otoritas pendapatan. Aturan saat ini: Selain banyak ketentuan spesifiknya, perjanjian pajak tersebut memiliki aturan backstop umum yang memungkinkan pihak berwenang untuk menyetujui kasus dimana perjanjian tersebut tidak menyelesaikan masalah di antara keduanya. (Sebuah prosedur arbitrase sukarela - satu di mana kedua negara harus setuju dengan wajib pajak untuk mengirim masalah tersebut ke dewan arbitrase - diberi wewenang berdasarkan perjanjian saat ini, namun belum diimplementasikan.) Jika otoritas pendapatan tidak menyelesaikan perselisihan tersebut Di antara mereka, tidak ada mekanisme lebih lanjut untuk menyelesaikan perselisihan tersebut. Ini berarti bahwa pembayar pajak tidak dapat diyakinkan bahwa masalah pajak berganda akan teratasi. Aturan baru: Dalam jenis masalah yang paling penting yang memerlukan persetujuan oleh otoritas pendapatan, pembayar pajak dapat memaksa pihak berwenang untuk merujuk perselisihan mereka pada arbitrase yang mengikat. Perhatikan bahwa prosedur ini sepenuhnya pilihan bagi wajib pajak: peraturan baru digambarkan sebagai arbitrase wajib karena wajib bagi otoritas pemasukan Contoh: Perusahaan A. S. menjual barang ke perusahaan induk Kanada dengan harga tertentu. Perusahaan A. S. tunduk pada audit penentuan harga transfer A. S. yang menentukan harga yang lebih tinggi harus berlaku untuk barang, dan menilai lebih banyak pendapatan di tangan anak perusahaan. Namun, otoritas Kanada tidak setuju dengan harga transfer yang lebih tinggi dan penurunan untuk meningkatkan biaya barang-barang perusahaan Kanada. Kedua otoritas pajak tersebut tidak dapat mencapai kesepakatan. Perusahaan dapat, dengan tunduk pada kondisi tertentu, memilih untuk meminta otoritas pajak untuk memasukkan masalah tersebut ke arbitrase yang mengikat. Rincian proses arbitrase diatur dalam pertukaran catatan diplomatik. Signifikansi: Meningkatkan kepercayaan pembayar pajak bahwa perjanjian pajak akan menyelesaikan potensi pajak berganda. Permohonan: Berlaku untuk kasus-kasus ketika Protokol mulai berlaku, sudah dipertimbangkan berdasarkan prosedur kesepakatan bersama treaty, serta kasus-kasus yang kemudian dipertimbangkan. Migrasi Wajib Pajak - perlindungan terhadap pajak berganda Siapa yang mempengaruhi: Individu yang berhenti tinggal di satu negara dan menjadi penduduk di negara lain. Aturan saat ini: Perjanjian pajak memungkinkan setiap negara untuk membebani penduduknya atas semua keuntungan modal mereka. Tidak ada ketentuan yang dibuat untuk kemungkinan bahwa suatu negara dapat mengenakan pajak untuk emigran apapun pada tingkat keuntungan sebelum keberangkatan (seperti yang dilakukan oleh Kanada, dengan memperlakukan mereka memiliki sebagian besar jenis properti untuk hasil pasar wajar). Aturan baru: Jika, pada saat berhenti menjadi penduduk satu negara dan menjadi penduduk yang lain, seseorang diperlakukan oleh negara pertama karena telah melepaskan sebuah properti, individu tersebut dapat memilih untuk diperlakukan juga di negara kedua (yang baru Negara asal) karena telah membuang dan membeli kembali properti pada saat mengganti tempat tinggal. Contoh: Seorang emigran asal Kanada ke A. S. memiliki saham dengan biaya 100 dan bernilai 1.000. Kanada memperlakukan emigran tersebut karena telah menjual sahamnya seharga 1.000, mewujudkan kenaikan modal 900 (450 keuntungan kena pajak). Emigran dapat memilih untuk diperlakukan untuk tujuan pajak AS karena telah menyadari bahwa 900 keuntungan sebelum menjadi penduduk di AS AS dapat mengenakan pajak atas keuntungan masa depan atas nilai 1.000 dari saham tersebut, namun tidak akan mengenakan pajak atas keuntungan yang timbul sementara Individu tinggal di Kanada Signifikansi: Mencegah pajak berganda atas keuntungan sebelum migrasi. Permohonan: Berlaku untuk disposisi (yaitu emigrasi) yang terjadi setelah tanggal 17 September 2000 (tanggal Departemen Keuangan A. S. dan Departemen Keuangan Canadas mengumumkan kesepakatan mengenai masalah ini). Perseroan Terbatas dan entitas hibrida lainnya Siapa yang memengaruhi: Entitas yang diperlakukan sebagai perusahaan berdasarkan hukum satu negara, namun diperlakukan sebagai kemitraan (atau kendaraan lalulintas) di negara lain. Aturan saat ini: Tidak ada akomodasi khusus dari entitas hibrida ini. Untuk mendapatkan keuntungan dari perjanjian pajak (mengurangi pajak pemotongan, dll.), Suatu entitas harus tinggal di (yaitu kena pajak) di salah satu negara perjanjian. Jika sebuah entitas adalah kendaraan pass-through di negara asalnya, maka bukan kena pajak di sana, investornya dikenai pajak langsung karena menghasilkan pendapatan. Tetapi jika negara lain melihat entitas sebagai korporasi, negara lain akan menerapkan uji kediaman (taxability) kepada entitas itu sendiri, dan entitas akan gagal. Aturan baru: Penghasilan bahwa penghuni satu negara memperoleh melalui entitas hibrida akan dalam kasus tertentu diperlakukan oleh negara lain (negara sumber) sebagaimana telah diperoleh oleh penduduk negara tempat tinggal. Di sisi lain, aturan main wajar menetapkan bahwa jika pendapatan entitas hibrida tidak dikenai pajak langsung di tangan investornya, maka hal itu akan dianggap tidak diperoleh oleh penduduk. Contoh: Investor A. S. menggunakan LLC untuk berinvestasi di Kanada. LLC - yang dilihat oleh Kanada sebagai korporasi namun merupakan kendaraan arus melalui aliran di A. S. - menghasilkan pendapatan investasi Kanada. Asalkan investor A. S. dikenai pajak di A. S. atas penghasilan dengan cara yang sama seperti jika mereka mendapatkannya secara langsung, Kanada akan memperlakukan pendapatan tersebut sebagai telah dibayarkan ke penduduk A. S. Penurunan tarif pajak yang diatur dalam perjanjian pajak akan berlaku. Signifikansi: Menghilangkan hambatan potensial terhadap investasi lintas batas. Mengurangi kejadian double non-taxation melalui pencocokan peraturan pajak yang lebih baik di kedua negara. Aplikasi: Aturan dasar berlaku untuk tujuan pemotongan pajak pada bulan kedua setelah Protokol mulai berlaku. Aturan konservatif berlaku setelah dua tahun. Pensiun amp rencana terdaftar lainnya - saling pengakuan Siapa yang memengaruhinya: Pengasuh lintas batas - individu yang tinggal di satu negara dan bekerja di negara lain - yang berkontribusi terhadap program pensiun (atau pengaturan pensiun lain yang terkait dengan pekerjaan) di negara di mana mereka bekerja. Juga individu yang berpindah dari satu negara ke negara lain dalam jangka pendek (sampai lima tahun) tugas kerja, dan terus memberikan kontribusi pada rencana atau pengaturan di negara pertama. Dalam kasus tertentu, orang-orang semacam itu mungkin juga mendapat keuntungan. Aturan saat ini: Tidak ada peraturan mengenai kontribusi, yang berarti tidak ada jaminan bahwa mereka dapat dikurangkan untuk tujuan perpajakan di negara tempat bekerja. Aturan baru: Jika kondisi tertentu terpenuhi, penumpang komuter lintas batas dapat mengurangi, untuk tujuan pajak negara tempat tinggal, kontribusi yang mereka buat terhadap rencana atau pengaturan di negara tempat mereka bekerja. Demikian pula, mereka yang pindah kerja dan memenuhi persyaratan tertentu dapat mengurangi, untuk tujuan pajak negara sumber, kontribusinya terhadap rencana atau pengaturan di negara lain, hingga lima160 tahun. Dalam kedua kasus tersebut, menghasilkan tunjangan tidak kena pajak. Contoh: (1) Penduduk Kanada dipekerjakan di A. S. dan memberikan kontribusi pada program pensiun yang disponsori oleh majikan di sana. Kontribusi karyawan terhadap rencana tersebut (sampai ke karyawan yang tersisa di ruang pengurangan RRSP) akan dikurangkan untuk tujuan pajak Kanada. (2) Karyawan perusahaan Kanada ditugaskan selama tiga tahun ke perusahaan A. S. terkait. Karyawan terus memberikan kontribusi terhadap program pensiun karyawan perusahaan Kanada tersebut. Untuk tujuan perpajakan A. S., karyawan dan perusahaan A. S. akan dapat mengurangi kontribusi. Signifikansi: Memfasilitasi pergerakan personil antara kedua negara dengan menghapus kemungkinan disinsentif untuk komuter dan tugas kerja sementara. Aplikasi: Berlaku untuk tahun pajak yang dimulai setelah tahun kalender dimana Protokol mulai berlaku. Namun, jika ratifikasi selesai pada tahun 2007, peraturan tersebut berlaku untuk tahun pajak yang dimulai pada tahun 2008 (yaitu tahun kalender yang sama dengan berlakunya Protokol ini). Opsi saham - pembagian hak pajak Siapa yang memengaruhi: Karyawan yang diberi opsi saham karyawan saat bekerja di satu negara, dan yang kemudian bekerja untuk perusahaan yang sama atau terkait di negara lain sebelum menjalankan atau membuang opsi (atau membuang Bagiannya). Aturan saat ini: Tidak ada peraturan khusus yang mengatur pembagian di antara kedua negara dari opsi opsi saham dalam kasus tersebut. Aturan baru: Pendapatan yang dipermasalahkan (opsi opsi saham) pada umumnya akan dianggap telah diperoleh di suatu negara sejauh tempat kerja utama individu berada di negara tersebut selama waktu antara pemberian opsi dan pelaksanaannya. (Atau disposisi saham). Contoh: Seorang karyawan perusahaan Amerika Serikat diberi opsi saham pada tanggal 1 Januari 2009. Pada tanggal 1 Januari 2010, karyawan tersebut dipindahkan dari kantor pusat A. S. ke anak perusahaannya di Kanada. Pada tanggal 31 Desember 2011, karyawan tersebut memilih opsi tersebut, sehingga menimbulkan penyertaan pendapatan. Kecuali jika otoritas pendapatan setuju bahwa keadaan harus dikeluarkan dari peraturan yang biasa, satu dari sepertiga pendapatan akan diperlakukan seperti yang terjadi di A. S. dan dua pertiga di Kanada. Signifikansi: Memberikan kejelasan mengenai sumber opsi opsi saham menambah kepastian bahwa pajak berganda tidak akan timbul. Penerapan: Sebagai seperangkat aturan teknis yang terperinci, ini termasuk dalam pertukaran catatan diplomatik, dan bukan di dalam Protokol itu sendiri. Mulai berlaku pada tanggal yang sama seperti Protokol. Langkah Selanjutnya Agar berlaku, Protokol harus diratifikasi sesuai dengan prosedur yang berlaku di Kanada dan Amerika Serikat. Bagi Kanada, ini berarti membuat Protokol menjadi bagian hukum Kanada, dengan memberlakukan undang-undang untuk efek tersebut. Protokol akan diajukan ke Parlemen dalam RUU, yang - seperti halnya RUU lainnya - Majelis Umum dan Senat harus menyetujui dan mana yang harus mendapatkan Asisten Kerajaan. Pemerintah Kanada bermaksud untuk melanjutkan RUU yang disyaratkan pada kesempatan awal. Untuk Informasi Tambahan Konvensi Pajak Penghasilan Kanada-Amerika Serikat tersedia di situs web Departemen Keuangan, di fin. gc. catreatiesUSAe. html. Banyak perpustakaan umum di Kanada terus, seringkali dalam koleksi referensi mereka, satu atau beberapa edisi komersial dari Undang-Undang Pajak Pendapatan yang juga mencakup Konvensi dan materi terkait. Informasi tentang undang-undang yang tertunda, termasuk tagihan pajak, tersedia melalui situs web Parlemen Kanada, di
No comments:
Post a Comment